Hoe te kasstroomoverzicht te voltooien: een voorbeeld van de vulling, het vullen van de orde, regels, voorschriften

Eén van de standaarden voor jaarrekeningen, die jaarlijks opgeeft in de statistieken - deze kasstroomoverzicht. Dit document geeft de gegevens over de beschikbaarheid van liquide middelen, de bronnen van hun optreden en de richting van het gebruik. We beschouwen in detail hoe het kasstroomoverzicht vullen.

vereisten

Dit rapport betalingen en ontvangsten in de cash rekeningen en kasequivalenten. Deze laatste zijn zeer finvlozheniya die gemakkelijk kan worden omgezet in contant geld, maar dat iets kan veranderen de kosten. Alle organisaties die de boekhouding, moet het kasstroomoverzicht nemen. Het monster wordt gevuld met een accountant, moet u aan het einde van het eerste kwartaal van het jaar volgend op het verslagjaar.

We beschouwen in detail welke artikelen niet zijn opgenomen in het document:

• het bedrag van ruilhandel transacties;
• investeren in kasequivalenten;
• valutatransacties;
• ontvangst van het geld in de bank, geld overmaken tussen rekeningen, die niet het totale bedrag van de activa niet veranderen.

Bij het invullen van het rapport al op om het huidige, financiële en investeringsactiviteiten toegewezen threads. In het eerste geval weerspiegelt dat de financiële resultaten van de gewone activiteit in de tweede - in verband met de aankoop van vaste activa. Betalingen die de kapitaalstructuur en leningen te veranderen betrekking hebben op financieringsactiviteiten. Volgende zal worden verstrekt aanwijzingen voor het invullen van het verslag over de cash flow, die wordt in detail beschreven, welke hoeveelheden in elk van de rijen te sluiten.

samengevouwen indicatoren

De standaard formulier bevat geen regelnummers. Als een document in de statistieken wordt geleverd, moet de codes neer te zetten op hun eigen, op basis van het ministerie van Financiën Order №66. In andere gevallen genummerde artikel is niet nodig.

Sommige stromen worden gesaldeerd. Bijvoorbeeld, als ze niet langer kenmerkend zijn voor de activiteiten van de aannemers dan de onderneming zelf. Deze activiteiten omvatten:

• kasstromen middel commissies in verband met betalingsdiensten;
• BTW en accijnzen;
• ontvangsten uit tegenhanger in verband met de terugbetaling van de rekeningen van nutsbedrijven voor verhuur.

Bij nader inzien gerold BTW moet het verschil tussen het ontvangen van tegenpartijen bedragen specificeren, en vermeld als gedeeltelijke betaling. Deze aantallen kunnen verschijnen in de lijnen:

• 4119, als de BTW vermeld leveranciers en de begroting is minder dan het ontvangen van klanten en uit de begroting;
• 4129, als de BTW vermeld leveranciers en de begroting, meer dan ontvangen van klanten en uit de begroting.

kenmerken

• Het rapport weerspiegelt niet de volledige lijst van de kasstromen. Dezelfde bediening kan worden ingedeeld in verschillende categorieën. In dit geval, een betaling te verdelen in afzonderlijke transacties.
• Het rapport is gevuld met duizenden. Or mln. Rub.
• Indien de middelen worden ontvangen in vreemde valuta, wordt het rapport opgeslagen hoeveelheid, vertaald in Russische roebels tegen de wisselkoers op de datum van ontvangst van de betaling. Als het aantal soortgelijke operaties, waarvan de prijs is uitgedrukt in de valuta van een ander land, een grote, kunt u de gemiddelde koers te gebruiken.
• Zorg ervoor dat u de kasequivalenten dat de prijs te veranderen en kunnen worden verkocht op elk gewenst moment weer te geven.

hoed

Het eerste wat in het rapport bevat informatie over de organisatie: bedrijfsnaam, BTW-nummer, het type van activiteit. Blijf de saldi moeten in de boekhouding en in de hand aan het begin van de periode. Alle streams zijn onderverdeeld in drie groepen (huidige, investeringen en financiële transacties), die elk verder verdeeld in inkomsten en uitgaven. Hoe invullen kasstroomoverzicht? Naast elk artikel twee kolommen gespecificeerd. In de eerste ( "3") ingevoerde bedrag in de verslagperiode en in de tweede ( "4") - de vorige.

Operationele activiteiten

De belangrijkste bron van de middelen van de organisatie zijn het geld van de kopers en leveranciers. Daarom is in lijn (p.) 4111 weerspiegelt het bedrag van de opbrengsten en voorschotten ontvangen na aftrek van BTW en accijnzen. Deze informatie kan worden verkregen bij de snelheid van de DT rekeningen van de rekening van de liquide middelen (50-58) en KT62 (76).

Ontvangen bedragen huren, royalty's en andere provisies, exclusief BTW, wordt gewaardeerd op blz. 4112. Als de gebruikelijke activiteit van de organisatie is de huur van het pand, deze bedragen moeten worden als opbrengst is opgenomen. Op blz. 4113 opgegeven inkomsten uit de wederverkoop van finvlozheny en andere inkomsten worden erkend als een afzonderlijke post (4119). In dit artikel, in het bijzonder, zijn onder andere:

• terugbetaling van de aan werknemers toegekende leningen;
• de terugkeer van eerder ongebruikte kleine kas;
• financieel resultaat van valutatransacties;
• rente op beleggingen schulden.

De totale baten zijn opgenomen in de blz. 4110. Hier is het eerste deel uitgegeven boekhoudkundige norm kasstroomoverzicht.

De procedure is vergelijkbaar met het vullen van de uitgaven. Eerst geeft de betaald aan leveranciers van grondstoffen (4121) bedrag. De gegevens zijn ontleend aan de rest, met name de op de omzet KT50 (51, 52) en DT60 (76) bedragen. geld overmaken via tegenpartijen gereflecteerd door 91/2, en contant geld besteed verantwoording personen. Verder geeft het rapport aan het bedrag van de betaalde loon (4122). Deze gegevens zijn afkomstig uit de inzendingen DT70 KT51. Om het bedrag van de rente na te denken over verplichtingen toegewezen een aparte pagina. 4123.

De aan de betaalde belasting over de winst van de zelfde naam genoemd in p bedrag. 4124. De som van alle andere belastingen, behalve indirect, voor de sociale verzekeringen betalingen worden opgenomen op blz. 4129. Vervolgens toont de totale contante kosten (4120) en het financieel resultaat uit bedrijfsactiviteiten (4.100). Hier ziet u hoe het kasstroomoverzicht van de rekeningen van de balans af te ronden.

Investeringsactiviteiten: omzet

In het proces, kan de organisatie te kopen en verkopen van vaste activa. Kasstromen uit dergelijke operaties moeten worden gemaakt in het kasstroomoverzicht. Het ingevulde formulier monster wordt hieronder verschaft.

In het tweede deel van het rapport toont het bedrag van de ontvangen dividenden (blz. 4214), de inkomsten uit de verkoop van aandelen in andere ondernemingen (blz. 4212), finvlozheniya. Informatie afkomstig van de omwentelingen van DT50 (52, 58) en 76 dln CT dividenden. Om het werkelijke bedrag van finvlozheny noodzaak van deze transacties te bepalen benadrukken de bedragen die door sub-rekening werden uitgevoerd "De rente op de nota's." Het rapport bevat ook informatie over de terugbetaling van leningen toegekend (p. 4213), die is ontleend aan de snelheid DT50 KT58. Afzonderlijk toegewezen hoeveelheid andere (blz. 4119), en de totale inkomsten (blz. 4210).

Investeringsactiviteiten: uitgaven

Afzonderlijk, de hoeveelheid middelen bestemd voor de aankoop van obligaties, leningen (blz. 4223), finvlozheniya (blz. 4222), over de vergoedingen aan houders van aandelen en obligaties belang (blz. 4224), andere betalingen (blz. 4229). Verder benadrukt rij naar de hoogte van de kosten geven. De informatie op basis waarvan de gegevens heeft ingevoerd in het artikel wordt uit de roulatie genomen door DT58.

Hier ziet u hoe het kasstroomoverzicht te voltooien in het tweede deel.

Financiële activiteiten: inkomsten

Informatie over de kasstromen in verband met wijzigingen in de kapitaalstructuur, wordt in het derde deel van de boekhoudkundige norm "Het kasstroomoverzicht" ingevoerd. De procedure voor het vullen gelijk aan de vorige. Eerst geeft de door de onderneming op krediet (4311) ontvangen bedrag. Informatie is afkomstig van de snelheid van KT66 (67) DT50 (51). Geleende bedrag, gaf een promesse wordt apart (4314) gemeld, evenals de eigenaars van de deposito's in de verslagperiode (4312, 4313), en andere transacties (4319) en de totale omzet (4310).

Financiële activiteiten: kosten

Informatie over de kasstromen die gericht zijn op de terugbetaling van promessen van de Centrale Bank van de schuld, de terugbetaling van de lening worden opgenomen in blz. 4323. De gegevens zijn afkomstig uit de snelheid van de DT66 (67) en KT50 (51). Afzonderlijk weerspiegelen het bedrag van de uitgekeerde dividenden (4322), overige kosten (4329).

uitslagen

In blz. 4400 laat de algemene balans die wordt verkregen door de som van p. 4100, 4200 en 4300. Een negatieve waarde tussen haakjes opgegeven. Verder toont:

• balans Fonds aan het begin (4450) en het einde (4500) van het verslagjaar.
• Geldwaarde van het effect van de wisselkoers ten opzichte van de roebel (4490).

Hier is hoe geformaliseerde kasstroomoverzicht van de onderneming. Het ingevulde formulier moet in combinatie met de Federal Tax Service worden ingediend met de jaarrekening. Deze regel geldt voor alle organisaties die leiden boekhouding, met uitzondering van de non-profit organisaties. Kleine bedrijven, waarvan de resultaten zonder verslag kan worden begrepen kan informatie niet verstrekken.

Hoe te kasstroomoverzicht voltooien door de directe methode?

01.01 Company heeft tegoeden bij de box office (3000 RBL.) En op de bankrekening (60000 RBL.). Het is noodzakelijk om kasstroomoverzicht trekken. Voorwaarden vulling boven beschreven.

In lijn "aan het begin van het jaar Balance" betaald de som van: 3 + 60 = 63.000 roebel ..

Voor de huidige periode, de organisatie ontving 1.770.000 roebel .. in de vorm van betaling van klanten en een andere 472.000. wrijven. in de vorm van vooruitgang. Deze gegevens zijn afkomstig uit de inzendingen DT50 en DT50 KT62 KT62. Verslag van de lijn "De opbrengst van de verkoop van" (p. 4111) geven het bedrag van de BTW 1770-270 + 472-72 = 1,9 mln. Rub.

In de huidige periode, ontving de organisatie staatssteun voor een bedrag van 70 duizend. Wrijf. De fondsen werden gebruikt om grondstoffen die nodig zijn voor de vervaardiging van producten te kopen. Het saldo van deze transacties worden bevestigd postings:

DT51 KT86 - ontvangen middelen uit de begroting.

DT86 KT98 - goed voor uitgestelde kosten.

Sinds staatssteun verhoogt de IC, worden deze bedragen die in het tweede deel van het verslag in de "overige inkomsten" (p. 4119).

Gedurende het jaar, het bedrijf overgedragen aan leveranciers 944.000. Rub. De gegevens zijn afkomstig uit de DT60 bedrading KT51. Dit bedrag is exclusief BTW vermeld op blz. 4121. Daarnaast is uit de kassa 150 duizend. Roebels werden afgegeven voor de betaling van de salarissen van het personeel. De gegevens zijn afkomstig uit de DT70 bedrading KT50. Dit bedrag wordt in de pagina ingevoerd. 4122.

Gedurende het jaar, medewerkers van de organisatie financiële steun ten bedrage van 210 duizend. Roebels werd verstrekt. De gegevens zijn afkomstig uit de DT73 bedrading KT50. Deze betaling is gerelateerd aan de huidige activiteit en verschijnt in de "andere betalingen".

De werknemer heeft ongebruikte middelen verantwoording af aan de kassa in het bedrag van 10 duizend teruggekeerd. Wrijf. In dezelfde periode van leveranciers kwam de straf voor schending van het contract van de verkoop van goederen in het bedrag van 210 duizend. Wrijf. Deze operaties zijn bedoeld om postings in evenwicht te brengen: DT50 KT71 (76). Het bedrag van de boete en verantwoordelijke middelen 220.000. Rub. zijn opgenomen in "overige baten". Hier ziet u hoe het kasstroomoverzicht voltooien van de kant van de transacties uit operationele activiteiten.

Gedurende het jaar, de organisatie verkocht de machine en het gebouw. De opbrengst van de transactie bedroeg RUR 1.180.000 .. Er zijn ook geïmplementeerd Centrale Bank aan een andere entiteit waard 40.000. Wrijf. Deze transacties worden in de balans bedrade DT51 KT60 (76) voor een totaal bedrag van RUR 1.220.000 .. In het rapport worden deze geregistreerde transacties blz. 4211 (ter hoogte van de gerealiseerde werken zonder BTW) en 4222.

80.000. Roebels overgedragen voor de lopende periode LLC. in de vorm van een lening. De gegevens zijn afkomstig uit de DT51 bedrading KT58. Dit bedrag wordt gewaardeerd op blz. 4213.

OS overname firma bracht 885.000. Rub. De gegevens zijn afkomstig uit de DT60 bedrading KT51. Andere organisaties werden verstrekte leningen voor een bedrag van 60 duizend. Wrijf. De gegevens zijn afkomstig uit de DT58 bedrading KT51. Deze twee activiteiten zijn in de lijnen 4221 en 4223 ingevoerd.

Tijdens de verslagperiode, heeft de organisatie een kortlopende lening van 12.000 ontvangen. Wrijf. (DT51 KT66). Dit bedrag is opgenomen op blz. 4223. Het bedrijf heeft ook teruggebracht afsluiten van een lening van de bank van $ 320.000. Wrijf. De cijfers zijn afkomstig uit de snelheid DT66 KT51. Deze verrichting wordt geregistreerd blz. 4323.

Cash flow statement: de regels van het vullen van de begroting betalingen

Kasstromen met betrekking tot de BTW, is het noodzakelijk om te laten zien tot een minimum beperkt. De totale belasting wordt berekend over alle verrichtingen, maar in de context van de huidige transactie. Het bedrag van de belastingen en heffingen in de begroting opgenomen, bedroeg 360.000 roebel: NPP - 130.000 roebel, BTW - .. 210.000 roebel, andere belastingen - .. 20 duizend roebel .... Al deze bedragen zijn opgenomen in de balans DT68 bedrading KT51. In het rapport zijn de bedragen in blz. 4124 (240 duizend. Wrijf.) En 4129 (20 duizend. Rub.).

Hoe te kasstroomoverzicht te voltooien: een voorbeeld van het vullen van de laatste regels

Totaal kasstromen uit investeringen transacties (4200) wordt berekend door van de som van alle fondsen ontvangen en besteed door volume. Voorlopige cijfers moeten worden "schoon" van btw:

+ 40 + 1000 80 -700-60 = 1120-760 = 360 duizend. Rub.

BTW op financiële transacties niet is beweging. . Daarom is de verkregen stroom die is opgeslagen in pagina 4219, is:

270 + 72-144-200 + 180-135 = 43 duizend. Rub.

Het saldo van de financiële transacties is als volgt:

12 + 70-320 = -238.000. Rub. Dit bedrag is opgenomen in de verklaring tussen haakjes.

Het verschil tussen alle inkomsten en uitgaven (843 + 310-238 = 915.000. Rub.) Komt tot uiting in het artikel "Het saldo voor de periode." Afzonderlijk vermeld ultimo balans fonds. Hij is:

63 + 915 = 978.000. Rub.

Hier ziet u hoe het kasstroomoverzicht te voltooien. Voorbeeld vulling vertegenwoordigd op de foto.

Hoe de BTW toe te wijzen?

Alle inkomsten en uitgaven van de fondsen nodig hebben om "clean up" van de belasting voor het vullen van het rapport. Dit proces zorgt voor moeilijkheden bij accountants. Niet alle BTW-rekeningen apart opgenomen. Om niet om fouten te maken in de berekeningen, is het noodzakelijk:

• de jaarlijkse hoeveelheid omwentelingen van DT62 (60) KT51 verdelen;
• het resulterende getal wordt vermenigvuldigd met 18/118, aandacht De BTW;
• Het resterende bedrag zal worden "schoongemaakt" van de belasting.

Deze berekeningswijze is alleen geschikt aannemers die goederen die onder tarief van 18% -s' te verkopen. Hoe om te gaan met de producten van die voorzag in een tarief van 10%, en een die niet vrijgesteld van BTW? In dergelijke gevallen is het nodig om de stromen met verschillende tarieven van de operaties te verdelen:

De resulterende saldo van de BTW = BTW + het ontvangen bedrag uit de begroting - Beursgenoteerde BTW - betaalde BTW.

Bereken het verschil en zal "schone" cash flow van een bepaalde activiteit:

• Een positief getal is opgenomen op bladzijde 4119 .;
• Negatief bedrag wordt weerspiegeld in de beugels op blz. 4129.

Niet alle accountants voldoen aan de algoritme. Als de BTW-stromen in het rapport niet worden gescheiden, moet dit worden vermeld in de toelichting.

Hoe kan het salaris weer te geven?

Op blz. 4122 een lijst van alle toelagen. De vraag is of je wilt, behalve voor salarissen, vakantiegeld en bonussen, en de persoonlijke inkomstenbelasting en premies in deze plaats tot stand te brengen? Sommige deskundigen geloven dat reflecteren op pagina 4129. In deze divisie kunt u zien wie in dit artikel verzonden geld je nodig hebt om alleen de omzet van DT70 KT50 (51), en de overdracht bedrag van de inkomstenbelasting, vergoedingen en andere belastingen :. Werknemers of het budget op te geven. Anderen geloven dat op blz. 4122 moeten alle betalingen in verband met payroll te tonen. Dan kunt u bepalen hoeveel het kost de organisatie van de "inhoud" van de werknemers. Beide opties hebben een recht om te bestaan. U hoeft slechts aan te geven in de toelichting als gevolg van de gekozen route-informatie.

NPP

Om goed vul het formulier, moet u beslissen over de wijze waarop de transactie was een winst, die de bron is van de betaling van inkomstenbelasting gedurende het jaar, en vervolgens, afhankelijk van de verkregen gegevens in te voeren resultaten. Meestal bron van inkomsten was het resultaat uit gewone bedrijfsuitoefening. Daarom wordt de BTW-bedrag opgenomen in blz. 4124.

kasequivalenten

Hoe te kasstroomoverzicht te voltooien met betrekking tot de zeer liquide financiële beleggingen? Om te beginnen, laten we omgaan met die precies welke activa behoren tot deze categorie. Kasequivalenten - is de bank rekeningen, de vraag deposito's, en andere activa die gemakkelijk kunnen worden omgezet in geld, maar het risico van prijswijzigingen. Het saldo van de waarden worden gewaardeerd op blz. 1250. Eenzelfde bedrag moet worden overgedragen aan het rapport.

De organisatie kan worden geregistreerd op de balans van de activa, waarvan de prijs is uitgedrukt in de valuta van een ander land. In dit geval, hoe kasstroomoverzicht af te ronden? Voorbeeld van het invoeren van gegevens over transacties in vreemde valuta.

Het principe van het ontwerp is vergelijkbaar met de balans van de vulling van het rapport. Valutawaarden worden weerspiegeld in de vorm №1 de omzettingssnelheid roebels op transactiedatum. Bij het maken van de sommen van de dollar en de euro saldi in de rekeningen aan het begin van het jaar (blz. 4450) en aan het eind (blz. 4500), de noodzaak om de wisselkoers op 31 december op te geven. Het verschil, dat wordt verkregen na herberekening dient te geven in de gevouwen pagina 4490 Als kasequivalenten en kredietbrieven buitenlandse valuta aan de organisatie niet de berekeningen uitgevoerd door de volgende formule verricht .:

P. = 4490 jaarlijkse omzet DT50 (52) KT91-1 - omzet KT50 (52) DT91-2.

Controleer de juistheid van de berekeningen kan worden op de volgende formule:

P. 4500 = Pagina. 4450 - Pagina. 4400 - Pagina. 4490.