De werknemer in een ander land voor een nieuwe werkplek.

TERUGBETALING VAN UITGAVEN OP HET VERWIJDEREN VAN DE WERKGEWER TOT EEN NIEUWE STAND VAN HET WERK

abstract

Het artikel reviews en presenteert aanbevelingen voor de volgorde van het verzenden van werknemers naar een nieuwe werkplaats en manieren om de kosten te vergoeden die verband houden met het verhuizen naar een andere plaats.

Sleutelwoorden: werknemers naar een andere plaats, tijdelijke overdracht, uitgaven bij het verplaatsen van een werknemer, betalingen aan werknemers, rotatie, opheffing.

Trefwoorden: de werknemer in een ander gebied, de tijdelijke verhuizing, verplaatsingskosten, wanneer de medewerker voordelen heeft voor werknemers, rotatie, opheffing.

1. 1. Rotatie van specialisten.

Elke organisatie die zich richt op dynamische ontwikkeling, de ontwikkeling van nieuwe regio's en markten, komt bij het openen van de eenheden vroeger of later geconfronteerd met een tekort aan gekwalificeerd personeel. Om de tijdige opening te verzekeren, is het vlotte en efficiënte gebruik van nieuwe eenheden, die vaak in een andere plaats zijn gevestigd, noodzakelijk om voor een langere periode specialisten op te leiden die zijn opgeleid voor bedrijfsvereisten en normen. Vaak hebben de belangen van zakenontwikkeling de plaats van hun verblijf veranderen.

Zo bieden de voorwaarden voor de ontwikkeling van de organisatie, en in sommige gevallen, activiteiten nodig om werknemers te roteren, d.w.z. Zenden ze naar een nieuwe werkplaats. Deze beheersbeslissing wordt doorgaans geconditioneerd door twee basisvoorwaarden:

- personeelsbestand van de openingsunit door werknemers die bedrijfsopleiding hebben afgerond maar die geen praktijkervaring hebben en andere situaties die de directe aanwezigheid van hooggekwalificeerde professionals nodig hebben met ervaring om te helpen en te begeleiden;

- de beschikbaarheid van een vacature bij ontslag van een werknemer die deze functie eerder heeft gehandhaafd tijdens het zoeken en aanstellen van een nieuwe voltijdse medewerker.

1. 2. De gevolgen van een "snelle" oplossing.

Zoals de praktijk laat zien, besluiten veel werkgevers om de arbeidsvoorwaarden van deze categorie werknemers te wijzigen door hun loon te verhogen. Inclusief, de verhogingen bestaan uit de kosten van levensonderhoud, reizen, mobiele communicatie en soms dagelijkse vergoedingen en worden betaald in de vorm van toeslagen of andere incentivebetalingen. De bedragen zijn opgenomen in de kosten van de werkzaamheden van de organisatie, worden belast op het inkomen van individuen (hierna te noemen persoonlijke inkomstenbelasting) en zijn opgenomen voor winstbelastingsdoeleinden.

Bij toepassing van deze beslissing worden extra kosten verbonden aan de schouders van de werkgever voor de betaling van de vergoeding in het bedrag van de vergoeding verhoogd met het bedrag van de persoonlijke inkomstenbelasting (hierna aangeduid als persoonlijke inkomstenbelasting) die van de werknemer wordt teruggehouden om verzekeringspremies van deze bedragen over te dragen. Met een uitgebreid netwerk van eenheden is de controle over betalingen en hun rechtvaardiging daadwerkelijk verloren. Deze periodes verhogen ook de gemiddelde inkomsten van de werknemer, berekend en betaald aan de werknemer in bepaalde gevallen.

Bovendien kan deze situatie in tegenstelling tot belasting- en arbeidswetgeving tegenstrijdig zijn. Volgens lid 1 van art. 252 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie (hierna de Belastingwet van de Russische Federatie genoemd ), moeten de kosten die in aanmerking komen voor winstbelastingsdoeleinden, economisch gerechtvaardigd, gedocumenteerd, geformaliseerd zijn in overeenstemming met de huidige wetgeving en worden geproduceerd om de inkomsten te verdienen. Ook de specialisten van de financiële en fiscale afdelingen (brieven nr. 03-03-06 / 1/115 van het ministerie van financiën van Rusland en nr. 2011-01 van de federale belastingdienst van Rusland nr. KE-4-3 / 5165 van de federale belastingdienst van Rusland) beschouwen het bedrag van de bezoldiging vast als de voorwaarden van de arbeidsovereenkomst Werknemer bepaalt welk bedrag van de betaling aan hem is voor het werk dat daadwerkelijk is uitgevoerd. Dat wil zeggen, de voorwaarden van het arbeidsovereenkomst voor een bepaalde baan moeten worden vastgesteld op een bepaald bedrag in contanten of in natura.

Een open lijst van arbeidskosten die in aanmerking komen voor winstbelastingsdoeleinden is in art. 255 van de belastingcode. Zo kan elke betaling aan een werknemer voor deze doeleinden in aanmerking worden genomen als het:

- vastgesteld door het systeem van arbeidsvergoeding;

- voorzien in een arbeidsovereenkomst of een collectieve overeenkomst;

- voldoet aan de eisen van kunst. 252 van de belastingcode.

Soms in de praktijk, het verstrekken van langdurig verlof zonder betaling en de interne consistentie van het verzonden personeel. Op basis van de documenten die in deze gevallen zijn opgesteld, heeft dit gebied tekenen van zakenreis, die gedeeltelijk wordt bevestigd door de aard van de uitgaven en de registratie van de "Officiële opdracht voor zakenreis". In geval van controversiële rechtszaken zullen deze feiten dienen als basis voor de opkomst van aanvullende monetaire verplichtingen van de organisatie aan de verzonden werknemers. Om de doelstelling van de gemaakte betalingen te bewijzen is onmogelijk wegens hun opname in de samenstelling van de lonen.

In het gegeven voorbeeld is het praktisch onmogelijk om aan de eisen van de belastingdienst te voldoen zonder de relevante lokale handelingen die in de organisatie zijn ontwikkeld. Daarnaast worden de kosten van de organisatie voor de betaling van ziektekaarten, het Sociale Verzekeringsfonds, niet gerechtvaardigd, rekening houdend met deze uitgaven.

3. Toepassing van de normen van arbeidswetgeving.

Richting van werknemers naar een andere plaats.

Tegelijkertijd art. 72 van het Labour Code van de Russische Federatie (hierna de RF LC genoemd) definieert het concept en de voorwaarden voor de overdracht van werknemers naar een ander baan als permanente of tijdelijke wijziging van zijn functies en (of) structurele onderverdeling. Inclusief het concept van tijdelijke overdracht (artikel 72.2 van de LC RF). Zo bepaalt de arbeidswetgeving de mogelijkheid om voor een periode van maximaal een jaar tijdelijk over te dragen van een werknemer naar een ander werk van dezelfde werkgever door een schriftelijke overeenkomst van de partijen. Indien aan het einde van de afgesproken termijn de werkgever niet aanbiedt en de werknemer geen voorafgaande werkzaamheden nodig heeft, wordt de tijdelijke overdracht als permanent beschouwd. De voorwaarden zijn uitputtend en omvatten per definitie gevallen van verhuizing door voorafgaande afspraak met de werknemer van de werkgever om in een andere plaats te werken.

Het is noodzakelijk om een tijdelijke overdracht naar een ander werk te onderscheiden van een zakenreis. Het eerste ding: een zakenreis is een reis van een werknemer onder de opdrachtgever voor een bepaalde periode voor de uitvoering van een officiële opdracht buiten de plaats van blijvend werk (artikel 166 van het Labour Code van de Russische Federatie). Het is verplicht voor de werknemer, en onredelijke weigering van de werknemer van haar is een schending van de arbeidsdiscipline, en tijdelijke overdracht is alleen mogelijk met toestemming van de werknemer (met toestemming van de partijen). Ten tweede: in tegenstelling tot een zakenreis, kan een tijdelijke overschrijving worden uitgevoerd in dezelfde plaats en op de plaats van werk. Derde: bij het verzenden van een zakenreis voert de werknemer een specifieke dienstopdracht uit en heeft hij geen andere taken toegewezen. Tijdelijke overdracht (inclusief wanneer de toestemming van de werknemer niet vereist is) betekent dat hij tijdens de gehele periode van de overdracht regelmatig zijn werkfunctie moet uitvoeren op het ogenblik dat hij / zij is ingesteld. Het is niet altijd mogelijk om de referentieperiode van deze specialisten vast te stellen op een andere plaats en de deadline voor de vervulling van hun toegewezen taken.

Garanties voor het behouden van een eerder aangehouden positie en andere bepalingen die aan de belangen van de partijen voldoen, is het raadzaam om te voorzien in de voorwaarden van een aanvullende overeenkomst inzake de overdracht van een werknemer.

Terugbetaling van de kosten voor het huren van (sub-huur) van woningen.

De duurste is het betalen van de huurprijs van woonruimte voor werknemers die naar een andere plaats zijn verhuisd. De kosten van het verhuren (subhuisvesting) van huisvesting bedragen gemiddeld 88% van het totaalbedrag van "compenserende" betalingen aan werknemers, de betreffende categorie.

In de praktijk bieden werkgevers met plaatselijke acties compensatie aan werknemers voor woningverhuur wanneer zij in hun loon naar een nieuwe werkplaats gaan.

Volgens deskundigen van de federale belastingdienst voldoen dergelijke betalingen echter niet aan de eisen van art. 255 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie en betalen niet voor de uitoefening van arbeidsfuncties door werknemers. In dit verband worden onderworpen aan overwegingen als betalingen ten behoeve van werknemers die op basis van cl 29, art. 270 van de belastingcode kan niet in aanmerking worden genomen om de winst van de organisatie te belasten (brief van de federale belastingdienst van Rusland vanaf 12.01.2009 N BE-22-3 / 6 @).

Bij dezelfde brief maakt de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie de mogelijkheid om de winstbelastingen te berekenen als onderdeel van de arbeidsvergoeding, de uitgaven van de organisatie voor het aanbieden van appartementen voor de woonplaats van werknemers, onder voorbehoud van de verplichting van de werkgever om een gedeelte van het salaris te betalen in een niet-monetaire vorm (met een specifieke definitie van de omvang van dit deel) dat in het arbeidsovereenkomst is vastgesteld.

De gerechtelijke praktijk verschilt in sommige gevallen van de mening van deskundigen van de federale belastingdienst. Dus door de beslissing van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskou-district van 21.03.2011, nr. KA-40 / 1449-11, over het geding (verzoekschrift) van OAO Gazpromgeofizika tegen de Interregionale Inspectie van Moskou van de Federale Belastingdienst van Rusland voor de grootste belastingbetalers in het Moskou-gebied, is de vordering van de eiser om de kosten van het huren van woningen aan niet- Uitgaven in verband met productie en verkoop en vermindering van de belastinggrondslag voor vennootschapsbelasting worden als legitiem erkend. Betaling door de woonplaats (huur en betaling voor huisvesting en gemeentelijke dienstverlening) van buitenlandse werknemers voor de duur van de arbeidsovereenkomsten wordt toegeschreven aan vergoeding bij verhuizing naar een andere plaats (artikelen 165, 169 van de LC RF). De eisen van de federale belastingdienst voor de betaling van de persoonlijke inkomstenbelasting in deze gevallen waren onwettig.

Art. 169 van het Arbeidsboek verplicht de werkgever om de werknemer over te dragen naar een andere plaats om zijn uitgaven te vergoeden voor verhuizing en vestiging bij het verhuizen naar een nieuwe woonplaats. Volgens de definitie van art. 129 van het Labour Code zijn deze betalingen geen loon en compenserende. Zoals door deskundigen van het ministerie van financiën opgemerkt in een brief dd 03.03.2006 nr. 03-03-04 / 2/72, worden dergelijke kosten niet opgenomen in de arbeidskosten, aangezien voor fiscale doeleinden er een aparte regeling wordt toegepast op hen. Zij worden gekwalificeerd als "lifting" en worden in aanmerking genomen bij de berekening van de winstbelasting als onderdeel van andere uitgaven in verband met productie en verkoop, op basis van cl. 5 p. 1 eetlepel. 264 van de belastingcode.

Op dit moment is de grootte van de "lifting" niet juridisch gedefinieerd, behalve voor begrotingsinstellingen. De kosten van het verplaatsen en regelen van een werknemer kunnen in andere uitgaven in verband met productie en verkoop worden opgenomen, binnen de grenzen die door de partijen bij het arbeidscontract zijn vastgesteld en onder voorbehoud van de nakoming van deze uitgaven met de bepalingen van cl. 252 van de belastingcode van de Russische Federatie (brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 23 juli 2009 nr. 03-03-05 / 138). Verplichte voorwaarde - de beschikbaarheid van geformaliseerde arbeidsverhoudingen ten tijde van de overdracht van een persoon bij deze werkgever.

Overeenkomstig cl. "En" blz. 2 van Art. 9 van de federale wet van 24.07.2009, № 212-FZ en blz. 3 van art. 217 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie, worden de uitkering van verzekeringsbijdragen en het onthouden van de persoonlijke inkomstenbelasting niet uit het genoemde bedrag betaald.

Zo kan door de toepassing van een systeem van "lift" betalingen in relatie tot de betreffende categorie werknemers de uitgaven van de organisatie efficiënter en volledig gericht zijn op de doelontvanger. Er hoeft geen bedrag te worden betaald voor de grootte van de vastgestelde persoonlijke inkomstenbelasting.

De vergoeding van de uitgaven die door de wetgeving wordt verstrekt, stelt tegelijkertijd de werknemer in staat om, na afspraak, een nieuwe baan te vergoeden:

- in een nieuwe plaats op het moment van huisvesting zoeken;

- de kosten van huur van huisvesting voor een eerder afgesproken periode met de werkgever;

- De kosten van onroerend goed diensten;

- Overige personeelskosten afgesproken met de werkgever.

Daarnaast, rekening houdend met de huidige wetgeving, draagt de Vennootschap geen bijkomende kosten voor de betaling van verzekeringspremies (tot 2012, 34% van het betaalbedrag, van 1,01.2012 - 30%). Uitgaven voor de betaling van "lifting" zijn onderhevig aan de boekhouding van de belastingen van de winst van de organisatie, alsmede volledig gericht op de terugbetaling van de kosten van werknemers zonder inachtneming van de persoonlijke inkomstenbelasting.

Rekening houdend met de gevestigde praktijk wordt de termijn voor het doorsturen van een werknemer naar een nieuwe baan gewoonlijk vooraf overeengekomen. De kosten van het huren van een huis kunnen worden bepaald door de gegevens die in de internetbronnen worden geplaatst, of, nadat de werknemer het afgesloten huurovereenkomst (subhuur) van huisvesting heeft verstrekt.

Tegelijkertijd is het in de fase van het sluiten van een aanvullende arbeidsovereenkomst over de overdracht van een werknemer redelijk om zijn plicht te voorstellen voor een bepaalde periode voor een nieuwe baan. En in geval van beëindiging van het arbeidsovereenkomst binnen de gestelde termijn op initiatief van een van de partijen (artikel 3 en artikel 4 van artikel 77 van de LC-RF) - in verhouding tot de werkgever voor het betaalde geld aan betalende liften, die ook de groei van de economische rechtvaardiging van deze uitgaven beïnvloedt.

Terugbetaling aan werknemers van het tarief en vergoeding voor de kosten van het gebruik van persoonlijk vervoer voor zakelijke doeleinden.

De gespecificeerde betaling wordt gedaan aan werknemers met het oog op de vergoeding van de kosten voor reizen voor officiële doeleinden. Bijvoorbeeld:

- maandelijkse reis van werknemers die tijdelijk overgebracht worden naar een nieuwe woonplaats naar hun woonplaats;

- aantrekkelijkheid van specialisten uit nabijgelegen nederzettingen om negatieve factoren bij te staan in de activiteiten van de eenheid;

- Specificaties van transportcommunicatie en de lengte van een aantal regio's die de kwaliteit en dekking van eenheden beïnvloeden.

Het opnemen van kosten voor het gebruik van persoonlijk vervoer in de samenstelling van de lonen is economisch ondoeltreffend. Naast de kosten van de vergoeding heeft de werkgever aan de werkgever periodes en de betaling van verzekeringspremies uit deze bedragen toegekend. De persoonlijke inkomstenbelasting is van de ontvanger onthouden.

Artikel 188 van de LC RF voorziet in de betaling van een vergoeding voor het gebruik van het persoonlijke vervoer van de werknemer en de vergoeding van de kosten verbonden aan het gebruik ervan. Het bedrag van de vergoeding van de uitgaven wordt bepaald door de instemming van de partijen bij het arbeidsovereenkomst, schriftelijk uitgedrukt. Deze betalingen zijn doorgaans niet onderworpen aan persoonlijke inkomstenbelasting (§ 9, lid 3, artikel 217 van de belastingcode van de Russische Federatie). De betaling is vrijgesteld van de oplegging van verzekeringsbijdragen op basis van cl. "En" lid 2 van deel 1 van artikel 9 van de wet inzake verzekeringsbijdragen (federale wet nr. 212-FZ van 2009). Hiermee kunnen de medewerkers kosten worden gecompenseerd:

- op reis in de hoeveelheid werkelijke uitgaven;

- op het gebruik van persoonlijke zaken voor officiële doeleinden.

Zoals de financiele dienst geeft (brieven van het ministerie van Financiën van Rusland van 28.06.2012 nr. 03-03-06 / 1/326, van 27.03.2012 nr. 03-04-06 / 3-78, van 31.12.2010 nr. 03-04-06 / 6 -327, vanaf 05/20/2010 nr. 03-04-06 / 6-98, vanaf 03/24/2010 nr. 03-04-06 / 6-47), voor dit doel moet de organisatie het bedrag van de vergoeding berekenen, evenals documenten die bevestigen:

- eigendom van de werknemer;

- gebruik van onroerend goed voor officiële doeleinden;

- het bedrag van de kosten van een individu

Overeenkomstig punt 11 van art. 264 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie, zijn de kosten van de vergoeding voor het gebruik van personenauto's voor zakenreizen onderworpen aan boekhouding als andere uitgaven in verband met productie en (of) verkoop slechts binnen de grenzen die zijn vastgelegd door het RF-bestuursbesluit nr. 92 of 1 300-1 500 Rubels per maand. De vergoeding aan de werknemers voor het gebruik van persoonlijke goederen volgens enige normen is niet beperkt, zoals bevestigd in het decreet van het presidium van het Hoogste Arbitragehof van de Russische Federatie van 30.01.2007 nr. 10627/06.

Compensatie van de kosten voor mobiele communicatie

Het opnemen van deze compensaties in de compensatiestructuur kan ook niet een efficiënte en economische uitgave van fondsen zijn.

Beloning van werknemers uit te betalen voor communicatiediensten kosten voor productie wordt gebruikt is niet onderworpen aan inkomstenbelasting. Dit volgt uit n. 3 el. 217 van het Wetboek (een brief van het Russische ministerie van Financiën 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (p. 2)). Regelgevende instanties er rekening mee dat de betaling servicemedewerker onderhandelingen in het belang niet van een persoon worden uitgevoerd, en de organisatie zelf. Daarom is het belastbaar inkomen van de werknemer in dit geval niet optreden (Verordening van FAS Moskou District dd 28.01.2010 aantal KA-A40 / 15.468-09, de regio FAS noordelijke Kaukasus van 18.06.2009 aantal A53-14011 / 2008-S5-14, de FAS Noordwest-Rusland van 23.06.2008 aantal A42-5160 / 2007, de FAS Oeral District dd 12.02.2008 aantal F09-234 / 08-C2).

De werkgever bepaalt een economisch levensvatbare formaat (limiet) compensatie met betrekking tot de payment service provider. De genoemde vergoeding is niet onderworpen aan inkomstenbelasting, op voorwaarde dat:

- De organisatie voert analyse van de werknemer de onderhandelingen binnen de gestelde termijn voor de naleving van de officiële doelstellingen. Om dit te doen, gebruik maken van de mobiele operator een gedetailleerd rapport (Russische ministerie van Financiën Brief van 13.10.2010 № 03-03-06 / 2/178 (paragraaf 2).);

- bevestigt het feit van betaaldiensten kosten en de aard van de dienst van telefoongesprekken van de werknemer (Verordening van FAS Ural District dd 22.04.2009 aantal F09-2210 / 09-C2, de FAS Noordwest-Rusland van 06.03.2007 aantal A56-10568 / 2005).

Tegelijkertijd is de FAS Central District in zijn resolutie van 24.06.2011 aantal A35-8471 / 2009 vestigde de aandacht op het feit dat de wetgeving een lijst van documenten die het industriële karakter gesprekken bewijzen bevat. Bijgevolg heeft de werkgever het recht heeft te keuren (in opdracht of andere lokale regelgeving) die nodig zijn voor een dergelijke rechtvaardiging documenten.

Het is raadzaam om te voorzien in een lokale act van het systeem van cellulaire communicatie, met uitzondering van de monetaire compensatieregeling voor mobiele communicatie kosten. Tot op heden, mobiele operators bieden een vrij uitgebreid pakket aan diensten voor zakelijke gebruikers.

Efficiency.

Het toepassen van de procedure in de wetgeving van de vergoeding bepaald aan de werknemers in verband met de verhuizing naar een nieuwe plaats van het werk, in de volgende gevallen:

- meer efficiëntie en doeltreffendheid van de uitgaven van de werkgever, is hij vrijgesteld van de betaling van verzekeringspremies en de ontvangers - van roerende inkomstenbelasting betalingen beschouwd;

- verhoogde efficiëntie van de interne controle over de uitgaven van de fondsen;

- vermindert het risico van geschillen met de regelgevende instanties;

- de berekening en betaling van het gemiddelde loon van de werknemer werd uitgevoerd zonder rekening te houden schadevergoeding, die ook de economie van de werkgever gedragen.