Gecontroleerde transacties - wat is dat? Gecontroleerde transacties tussen verbonden partijen

Op 1 januari 2012 in werking getreden de federale wet nummer 277. Dit stuk wetgeving in sommige wetten zijn gewijzigd, met betrekking tot de verbetering van de beginselen van de prijsstelling voor fiscale doeleinden. Sommige bepalingen van deze wet treden in werking vanaf het begin van 2014 de wet nummer 277 uitgevaardigd Section. V.1 uur. De NK1.

gecontroleerde transacties

Verduidelijking van de informatie in het artikel concepten. 105.14 (nr. 1). Normaal gesproken gemonteerd ook omstandigheden waaronder contracten beschouwd als gecontroleerd transactie. Wat is het? In overeenstemming met dit artikel contracten hebben betrekking op deze groep aan het einde van een bepaalde categorie van onderwerpen. Ze moeten onderling afhankelijk zijn.

vakken

Er zijn verschillende soorten van transacties in het burgerlijk recht. Voor elke groep, mits de conclusies. Gezien de gecontroleerde transactie (wat het is, wat de regels zijn tegen hen), is het noodzakelijk in de eerste plaats de deelnemers vast te stellen. Ze kan een organisatie als:

1. Eén en hetzelfde onderwerp indirect of direct deelneemt aan hen met een aandeel van ruim 25%. Deze bepaling gevestigde kunst. 105,1, blz. 2 cop. 3.

2. Bij besluit van dezelfde burger benoemde / verkozen:

• hoofd van de organisatie;
• ten minste de helft van de samenstelling van het beheer / directie van de inrichting.

3. De bevoegdheden van het hoofd van een aantal organisaties om hetzelfde onderwerp te implementeren.

4. Dezelfde natuurlijke personen te vormen meer dan de helft van de samenstelling van de raad van bestuur of collegiale bestuursorgaan.

Hierbij moet worden vermeld agent. 11 van hetzelfde artikel. Volgens hem kunnen de hierboven burgers participeren in de organisatie, samen:

1. Vrouw / man.
2. Ouders / adoptieouders.
3. Mantelzorgers / verzorgers.
4. Kinderen (geadopteerde kinderen inbegrepen).
5. Wards.
6. Niet vol / vol bloed zussen / broers.

Deze entiteiten zijn verbonden partijen. Borden zijn ook in art. 105,1 (sub vierde n. 2). Onderling afhankelijke organisatie act en de persoon of het bevoegd is, verkiezing / benoeming:

1. Het uitvoeren van de zool structuur.
2. Minstens de helft van de samenstelling van het administratief personeel / raad van bestuur.

Op dit onderwerp ook aan de bepalingen van sub-clausule toe te passen. 11 van hetzelfde artikel. Interdependent ook beschouwd:

1. Organisatie / burgers, als voor elk van de vorige onderwerp rente (direct) in de volgende bedrijven is meer dan 50%.
2. Natuurlijke personen, als een van hen in de hiërarchie is ondergeschikt aan de andere kant.

Criteria gecontroleerde transacties

Zij bepalen de norm 105.14. De definitie van een gecontroleerde transactie niet een indicatie van de woonplaats, registratie, fiscale woonplaats van de deelnemers en de begunstigden. Echter, is deze functie uiteengezet in artikel 105.14. In de regels analyse kan worden afgeleid combinatie van eigenschappen bezeten door de bewaakte transactie. Wat is het? Allereerst, de plaats van inschrijving, de deelnemers en begunstigden woonplaats fiscale vestigingsplaats wordt het grondgebied van de Russische Federatie. Daarnaast moet er een van de volgende omstandigheden:

1. Gerealiseerde resultaten (som van de prijzen) voor de contracten voor het jaar (kalender), meer dan 1 miljard roebel. Volgens art. 4 van de federale wet № 277 (paragraaf 3) In 2012 moet het drie overschrijden, en voor 2013 -. 2 miljard roebel.
2. Een van de deelnemers fungeert als een belasting betaler mijnbouw. De betaling wordt berekend tegen het tarief vermeld in percentage. Tegelijkertijd gecontroleerde transacties tussen verbonden partijen zou moeten zijn ten opzichte van de gewonnen mineraal dat in het kader van deze belasting valt, en het bedrag van de inkomsten op hen voor het jaar (kalender) voor meer dan 60 miljoen roebel.
3. Ten minste één aannemer fungeert als de betaler toepassen van UST UTII, en onder de andere zijden is er een onderwerp die niet werkt met de speciale fiscale regimes. De criteria voor gecontroleerde transacties van dit type omvat een indicatie van het bedrag van de inkomsten verkregen tijdens hun detentie. De partijen moeten het bedrag van 100 miljoen roebel bereiken. voor een bepaald jaar (de kalender).
4. Ten minste één lid wordt vrijgesteld van de verplichting om inkomstenbelasting af te trekken of het toepassen van een nultarief op de basis van de betalingsvoorwaarden. De omstandigheden waaronder toestemming gegeven voor het gebruik van deze vrijstelling worden in art. 284, par. 5.1 van de Code. Hier, moet de tweede partij niet worden vrijgesteld van de lading en een nul tarief van deze belasting niet te gebruiken. Die contracten werden erkend als gereguleerde transacties tussen verbonden partijen, de totale winst daarop voor het jaar (kalender) tot meer dan 60 miljoen roebel zijn.
5. Ten minste één van de betrokken partijen - de SEZ bewoner, waarbinnen opereert belastingstelsel voorziet in bijzondere voordelen voor de aftrek van de winst (ten opzichte van de algemene procedure in de regio gevestigd).

Andere soorten contracten

Bepaalde soorten transacties kunnen worden gelijkgesteld behandeld in het burgerlijk recht. Onder hen, een set van afspraken over de verkoop van producten, de productie van werken, de levering van diensten. Ze moeten worden gemedieerd door ofwel de participatie van personen die niet optreden als onderling afhankelijk zijn. Bij het analyseren van niet in aanmerking onder bepaalde omstandigheden gehouden met de beschikbaarheid van derden entiteiten. In het bijzonder derden die niet zo van elkaar afhankelijk worden erkend en zijn betrokken bij de transacties:

1. Gebruik geen andere dan de organisatie van de rechtstreekse verkoop van producten, diensten, productie werk extra handelingen niet uitvoeren. Hun belangrijkste activiteiten, dus werkt bemiddeling / indirecte deelneming aan de opdracht.
2. Neem geen risico's te nemen op zichzelf en niet de activa die niet te gebruiken voor de activiteiten van de organisatie, in het kader van het akkoord van de partijen.

Op het gebied van de buitenlandse handel kan ook worden geregeld transacties. Wat is het? Het Verdrag is van toepassing op de categorie in kwestie, indien:

1. Het bedrag van de inkomsten aan het einde van een enkele entiteit voor het jaar (kalender) hoger zal zijn dan 60 miljoen roebel.
2. Het onderwerp als dient producten met betrekking tot een of meer groepen:

• edelstenen en edele metalen;
• olie en aardolieproducten;
• ferro;
• meststoffen;
• non-ferrometaal.

Gecontroleerde transacties (inclusief leningen) als zodanig erkend worden als de registratie woonplaats, de fiscale woonplaats van een van de partijen is een gebied / staat, is opgenomen in de door het Ministerie van Financiën Bestel goedgekeurde lijst № 108N. Tegelijkertijd inkomsten uit het moet voor het kalenderjaar meer dan 60 miljoen roebel.

Notification IFTS

Volgens de bepalingen van art. 105,5, zijn entiteiten verplicht om een melding van gecontroleerde transacties in te dienen. Informatie gericht aan de controle op de locatie, verblijfplaats of registratie als de grootste bijdragers. Kennisgeving van de gecontroleerde transacties gezonden uiterlijk op 20 mei van dat jaar, dat is de kalender periode waarin de desbetreffende contracten getekend.

compilatie functies

Geval van onjuistheden, onvolledigheid, fouten onderwerp kan een aankondiging verfijnd te geven. De wetgeving een aantal eisen waaraan zijn vorm. Kennisgeving van de gecontroleerde transacties bevat basisinformatie over:

1. Kalender periode waarvoor de betaler zorgt voor de data.
2. Onderwerp van het contract.
3. Deelnemende relaties. In het bijzonder is de volledige naam van de organisatie, TIN (indien van toepassing), de naam van de burger, met inbegrip van IP. Individuele ondernemer haalt ook een identificatienummer van de betaler.
4. Het bedrag van de inkomsten en uitgaven met verdeling van de winst / verlies op contracten met gereguleerde prijzen.

Het invullen van de kennisgeving van de gecontroleerde transacties verricht in verband met een groep van contracten worden uitgevoerd. Deze situatie als bedoeld in paragraaf 4 van art. 105.15.

Het werkprogramma

Bedenk hoe om een melding 1C te bereiden. Gecontroleerde transacties in het programma worden toegewezen op basis van de in de speciale bestanden en mappen ingevoerde gegevens. Deze informatie wordt in het programma aangegaan, of voor een jaar, of vlak voor de voorbereiding van de melding. Sectie met de nodige instrumenten kan worden geopend via punt Ch. menu "Rapporten". aanvullende informatie kan worden bediend vanaf een speciale vorm van "training assistent meldingen gecontroleerde transacties." Het geeft visualisatie van alle fasen van het werk met informatie voor de vorming van het eindrapport. Het voorbereiden van kennisgeving is vastgelegd in drie fasen uitgevoerd:

1. Het creëren van een lijst.
2. Controleren en corrigeren van de informatie.
3. Opstelling van de berichten.

De "helper" regelcomponenten worden ingedeeld naar bepaalde fasen. Kennisgeving is gedaan in opdracht van elke organisatie afzonderlijk. In dit verband, met name in de "assistent" vullen de juiste juridische entiteit aan te geven.

Maak een lijst van

Voor de isolatie van de informatie die nodig is om het programma van de hele massa van transacties gecontroleerde transacties nemen over welke van de tegenpartijen bij de vennootschap fungeert als een solidaire persoon die in het buitenland geregistreerd. Bovendien moet een lijst van de producten aan de internationale handel. Het bijhouden van een lijst van onderling afhankelijke entiteiten wordt uitgevoerd in een speciaal register worden uitgevoerd. U kunt het openen vanuit het submenu of "Assistant". Voor de indeling van het materiaal dient concerntransactie verduidelijken of afhankelijk entiteit optreedt als de betaler een van de bovenstaande techniek. 105.14 belastingen en of geregistreerd in de SEZ. Voor elk onderwerp, geeft het land van inschrijving (indien buitenland), reg. nummer, BTW-code. Voor binnenlandse bedrijven staat de naam van de geselecteerde map "classifier". Vanwege het feit dat de gecontroleerde transactie zijn niet alleen erkend verbonden partijen, maar ook onderwerpen, waarvan er één is geregistreerd in de offshore, wordt deze informatie ook tot uiting in het programma. Zorg ervoor dat u de informatie over aannemers geven, vreemdelingen onder voorbehoud van de contracten die de in artikel genoemde producten zijn. 105.14 (blz. 5).

accounting functies

Volgens art. 105,3 (blz. 1), als de financiële, zakelijke voorwaarden worden gesteld transacties van verwante partijen die afwijken van die welke in vergelijkbare contracten tussen nevzaimozavisimymi entiteiten, de eventuele winst die zou kunnen worden verkregen door een van deze partijen, maar als gevolg van deze verschillen niet kwam tot hem, had hij ten behoeve van de belastingheffing in aanmerking genomen. In dit geval is er een speciale regel. In overeenstemming met de boekhoudkundige resultaten met een snelheid boven wordt uitgevoerd in het geval uitgevoerd, dat dit niet leidt tot een vermindering van het bedrag van de fiscale aftrek. Bij wijze van uitzondering, in het voordeel van een situatie waarin de betaler maakt gebruik van een symmetrische aanpassing van art. 105,18. Als de IRS op de controle van de verrichtingen beoordeeld extra belastingen tegen marktprijzen, de binnenlandse ondernemingen, als de tweede partij bij de overeenkomst, kan worden gebruikt bij de berekening van deze prijzen:

1. Verplichte betaling van de winst.
2. Inkomstenbelasting onder art betaald. 227.
3. Belasting op de mijnbouw. In dit geval moet één van de partijen bij de transactie de betaler en de patiënt moet contractenwet uitgangsmateriaal onderworpen aan belasting, geïmplementeerd onder gebruikmaking van een% percentage.
4. BTW. In dit geval moet een van de deelnemers de organisatie / IP zijn, de belasting of vrijstelling niet te betalen van het.

Werkwijzen van de winst

Volgens art. 105,7, supervisors de methodes te gebruiken bij de uitvoering van de fiscale controle:

1. Vergelijkbare marktwaarde.
2. Prijzen komende implementatie.
3. Vergelijkbare winstgevendheid.
4. Inkomensverdeling.
5. De kostprijs.

Is het toegestaan om een complex het gebruik van twee of meer technieken (art. 105.7, blz. 2). Bij het bepalen van de kosten van de naleving zoals toegepast bij transacties, de markt is de meest populaire methode van vergelijkbare prijzen. Er is echter één uitzondering. Bij aankoop van goederen bij de gecontroleerde transactie en de doorverkoop van het contract tussen de partijen nevzaimozavisimymi overeenstemming beslissing wordt genomen door de aanstaande invoering van de prijs. Deze methode wordt gebruikt wanneer de entiteit om de producten te verkopen, heeft geen immateriële activa die een aanzienlijke invloed op het niveau van de bruto marge te bezitten. Het kan ook worden gebruikt om de goederen voor de latere verkoop voor te bereiden. Vooral indien gemaakt divisie, ompakken, sorteren, vorming van zendingen. Tevens is deze werkwijze geschikt bij het mengen van producten als de eigenschappen van het eindprodukt niet wezenlijk verschillend van het oorspronkelijke object. Het gebruik van de andere drie methoden zijn toegestaan, indien vergelijking niet mogelijk is of niet mogelijk is om een geldige conclusie over de naleving / niet-naleving van de bedragen van de transacties en de marktwaarde voor fiscale doeleinden te tekenen.