Correctie van fouten in de boekhouding en rapportage. Financiële hulp voor het corrigeren van fouten

Er zijn verschillende manieren waarop professionals de primaire boekhoudkundige documenten kunnen controleren. Van tijd tot tijd in de reflectie van elke data met allerlei onjuistheden. Bedenk verder hoe de correctie van fouten in de boekhouding en rapportage.

Overzicht

Boekhoudkundige fouten zijn onjuist, of reflectie nonreflection van bepaalde feiten van de economische activiteit van de onderneming. Helemaal te voorkomen dat de waarschijnlijkheid van optreden kan niet. Het kan echter tijdig maatregelen te nemen om fouten in de boekhouding (financiële) rapportages op te sporen en de gevolgen weg te nemen zijn. Men moet niet vergeten dat alle ontdekte fouten te corrigeren.

normatieve basis

Primaire boekhoudkundige documenten in overeenstemming met de richtlijnen en voorschriften (FDR). Sinds 2010, het werkt PBU 22/2010. Hij stelt de volgorde corrigeren boekhoudkundige fouten en de wijze van openbaarmaking van de onjuistheden in de documenten van rechtspersonen, bedrijven, behalve credit bedrijven, gemeenten en overheidsinstellingen.

De oorzaken van onjuiste informatie

Volgens RAS 22/2010 fouten kunnen de voorwaarde:

• onnauwkeurigheden in de berekeningen;
• fraude officieren toonaangevende onderneming boekhouding;
• onjuiste indeling en de analyse van de feiten van de economische activiteit van de organisatie;
• onjuiste toepassing van grondslagen voor financiële verslaggeving van de vennootschap;
• oneigenlijk gebruik van de beschikbaar op het moment van de ondertekening van de papieren informatie;
• onjuiste toepassing van de wetgeving inzake boekhouding.

classificatie

De volgende soorten boekhoudkundige fouten:

1. Tellen defecten. Het bugs die gerelateerd zijn aan onjuiste berekeningen of onjuiste aanbetaling / overdracht van informatie in de registers.
2. Defecten veroorzaakt door vroegtijdige fixatie van primaire documenten. Dergelijke gebreken voordoen, meestal als gevolg van niet-geharmoniseerde werkeenheden. De ondertekende documenten zijn vaak net op tijd om de boekhouding te missen. Papier kan worden vertraagd en aannemers. In dit geval, hun nonreflection worden niet onjuist beschouwd.
3. Gebreken die als gevolg van onjuiste toepassing van de wet plaatsvinden. Deze fouten zijn het gevolg van schendingen van de regels van de effecten en de openbaarmaking van hun informatie.

Naast het bovenstaande kan gebreken het gevolg zijn van onjuist, onbetrouwbare, onvolledige gegevens zijn. Deze fouten kunnen zowel onopzettelijk en opzettelijk begaan. In het laatste geval, daarom kunnen sommige bedrijven proberen om de feiten van wangedrag te verbergen. Het kan zijn, bijvoorbeeld:

• overschatting volume afgeschreven materiaal volgens een of andere basen (grond diefstal);
• gebrek aan krediet en cash orders verantwoordelijke officier gevolgd ongeregistreerde kasontvangsten aan de kassier Organisatie (feit van financiële fraude).

uitzonderingen

Niet beschouwd als fouten onvolledigheden of onjuistheden in de reflectie van de feiten van de economische activiteit in de jaarrekening of boekhoudkundige geïdentificeerd als een gevolg van nieuwe gegevens die niet beschikbaar zijn voor de vennootschap op het moment van de aanvraag (wanbetaling) informatie over relevante activiteiten waren. Het zal worden erkend als gebreken en schattingen zouden veranderen. In het bijzonder, hebben we het over reserves:

- voor bijzondere waardevermindering van financiële investeringen;

- dubieuze vorderingen;

- voor waardevermindering van voorraden.

Alle van de geschatte waarden zijn niet in de balans van de lijn ingevoerd. Ze passen alleen bepaalde van zijn indices.

Werkwijzen voor het detecteren van defecten

Voor de vroegtijdige opsporing van fouten in de financiële verslaglegging en verantwoording wordt aanbevolen:

1. Gedrag regelmatige inventarisatie van de bestaande activa en de passiva van de onderneming, waaronder een aansluiting van betalingen aan contractanten.
2. Analyseren van alle gegevens die in de registers van de boekhouding. Ook in het kader van deze activiteiten wordt uitgevoerd verificatie van de vergelijkbaarheid van de parameters voor de periode (geraamde matching ontvangsten en niveaus uitgaven).
3. Controleer de bedrading en niet-standaard grootschalige operaties.
4. Vergelijk de prestaties rapportage - om rekenkundige en logische controle uit te voeren.

Manieren om boekhoudkundige fouten te corrigeren

Conduct aanpassingen kunnen door de volgende methoden worden uitgevoerd:

• Gedeeltelijke. Correctie casu fouten in de boekhouding en rapportage wordt uitgevoerd extra bedrading, aanvullende of omkering, vóór de operatie alleen de waarde van de positieve of negatieve verschil uitgevoerd.
• Compleet. In dit geval is de werkwijze voor het omkeren van de uitgevoerde voorheen en daarna activering juiste gegevens.

Bij het gebruik van een van de bovenstaande opties commentaar met betrekking tot die van papier, dat correcties worden uitgevoerd zou moeten zijn. Om te identificeren tekortkomingen te bereiden financiële hulp voor de correctie van fouten.

Criteria die de instelling

Correctie van fouten in de administratie en rapportage wordt uitgevoerd door verschillende methoden, afhankelijk van het belang van tekortkomingen uitgevoerd. Volgens deze indicator, identificeren twee categorieën gebreken. Fouten kunnen significant of onbelangrijk zijn. De criteria op basis waarvan de tekortkomingen van de eerste categorie moet worden gespecificeerd in de desbetreffende effecten. Een belangrijke fout in de boekhouding - het is een nadeel dat, afzonderlijk of in combinatie met andere gebreken kan in de ene periode van invloed op de economische beslissingen die geïnteresseerde gebruikers, die door hen wordt aanvaard op basis van de financiële gegevens in deze periode. Direct criteria, die de mate van belang die door de onderneming zelfstandig. De organisatie in dit geval afkomstig van zowel de omvang en de aard van het desbetreffende artikel (s). De situatie in het financiële beleid van de onderneming kan aldus worden geformuleerd:

"De fout moet worden beschouwd als essentieel als het provoceert misreporting-index met meer dan 10% van de aanvaarde valuta of indexwaarde".

De periode van het detecteren van defecten

Dit criterium heeft ook een impact op de regels volgens welke de correctie van fouten in de boekhouding en rapportage. In het bijzonder kunnen afwijkingen:

1. Het huidige jaar, onthuld:

• vóór de voltooiing;
• na, maar vóór de ondertekening van verklaringen worden uitgevoerd.

2. Het vorige jaar, gevonden:

• na ondertekening van de papieren, maar voordat ze ter beschikking van de betrokken partijen;
• na het geven van gebruikers vóór de goedkeuring van de verslaglegging;
• na de goedkeuring van de effecten.

belanghebbende partijen

Deze omvatten:

1. Deelnemers LLC.
2. De lichamen van het openbaar gezag, de lokale overheid of andere instantie die bevoegd is om de rechten van de eigenaar uit te voeren.
3. Aandeelhouders van.

bijzondere gevallen

Ongeacht de mate van belangrijkheid:

• Correctie van fouten in de boekhouding en rapportage voorafgaand geïdentificeerd aan de voltooiing van dit jaar, droeg de merken respectievelijk rekeningen in de maand waarin ze worden gevonden.
• Het corrigeren van tekortkomingen, die aan het einde van het jaar vóór de ondertekening van de papieren, opnames uitgevoerd in december van het jaar waarin ze zijn gemaakt.

Deze bepalingen betekenen dat ongeacht de significante fouten die werden gemaakt bij de voorbereiding van de driemaandelijkse tussentijdse financiële staten, zijn ze niet beoordeeld. Als het vierkant II. het bedrijf ontdekte een belangrijk nadeel, dat verscheen in het I kwartaal., worden de wijzigingen die worden veroorzaakt door de aanpassing ervan worden weerspiegeld in de papieren voor 6 maanden (9 maanden) en heeft geen invloed op de prestaties van de I kwartaal.

Features elimineren kleine gebreken

Indien de accountant een fout die niet significant wordt beschouwd, volgens de geldende grondslagen, en werd gemaakt in de vorige periode detecteert, dan blz. 14 PBU aanpassing maakte het merken in de desbetreffende rekeningen in de maand waarin het werd ontdekt na de ondertekening statements. Verlies en winst, die verscheen als gevolg van de eliminatie van gebreken worden opgenomen in andere opbrengsten of kosten voor de huidige periode. Bijvoorbeeld:

"In januari 2011 kocht het bedrijf en onmiddellijk gebruikt het briefpapier weerspiegelt niet in de boekhouding deze operaties Deze fout werd ontdekt in november 2012. In dit geval is de verantwoordelijke werknemers is een boekhoudkundige referentie fout aanpassing komt tot uiting in de kranten voor november als volgt ...:

Debet cq. 10.9 "Huishoudelijk materiaal en apparatuur."

Kredietrekening nederzetting op bevestiging (76, 73, 71, 70, 62, 60).

Het weerspiegelde de goedkeuring van briefpapier in overeenstemming met de factuur voor de nummer 101 van 20 januari 2011.

Debetrekening voor de vaststelling van de kosten (44, 26).

Credit cq. 10.9 "Huishoudelijk materiaal en apparatuur."

Het toont het gebruik van goederen op de behoeften van het kantoor in januari 2011.

Debet cq. 91.2 "Overige kosten".

Credit-account op rekening van de uitgaven (44, 26).

Opgenomen verliezen in 2011, die worden geassocieerd met een vertraagde indicatie van de transacties op de aankoop en het daaropvolgende gebruik van kantoorartikelen (januari 2011 rekening №101 vanaf 20.01.2011 jaar). "

belangrijke factor

Bij personen op het gebied van kleine bedrijven, in aanvulling op de gewone aandelen in het openbaar effecten, hebben het recht de correctie van fouten in de boekhouding en rapportage, opgenomen in overeenstemming met het financieel beleid van de onderneming significant in de vorige jaarlijkse cyclus en geïdentificeerd na de goedkeuring van de effecten in het lopende jaar uit te voeren, volgens de opgegeven retrospectieve bovenstaande schema zonder herberekening. Deze positie is gefixeerd in de AR 22 (nrs. 2, blz. 9). Het financiële beleid van de organisatie moet zijn om het punt van vast te stellen of het bedrijf van deze mogelijkheid gebruik zal maken.

Features aanpassingen aanzienlijke tekortkomingen

De procedure voor het corrigeren van dergelijke fouten zal afhangen van de periode waarin ze werden ontdekt. Zo, een belangrijk nadeel van vorig jaar, bleek na het ondertekenen van de papieren voor de huidige periode, maar voorafgaand aan de indiening van de betrokken partijen, aangepast in overeenstemming met par. 6 PBU 22. Met name de financiële referentie voor de correctie van fouten geeft de verwijdering van haar merken in de desbetreffende rekeningen voor de maand december deze periode. Als het papier werden verstrekt op een andere gebruikers (zet in de belastinginspectie, statistische instanties en andere), moeten ze worden vervangen door die in die belangrijke bugs. Dergelijke verklaringen worden genoemd herzien. Gebrek erkend als een belangrijke, gaf in het afgelopen jaar en geïdentificeerd om effecten voor het lopende jaar aan de belanghebbenden, aangepast in overeenstemming met par. 6 PBU. Verantwoordelijke officier zal de balans die u nodig te controleren. De volgende informatie is opgenomen in de gewijzigde vorm:

• dat deze effecten volledig vervangen van de vorige;
• over de redenen waarom het noodzakelijk was om het evenwicht te controleren en een nieuwe maken.

De herziene papier wordt verzonden naar alle adressen die eerder werden gestuurd. Significante voorgaande periode fouten na de goedkeuring van de jaarrekeningen ontdekt, gecorrigeerd merken in de desbetreffende rekeningen in de huidige periode. Overeenkomstige accounts tegelijkertijd fungeert cq. 84 "Gecumuleerd tekort (ingehouden winsten)."

Aanpassing van vergelijkende cijfers

Hij maakte als een voorgaande periode gemaakte fout had nooit door het corrigeren van de rapportage-elementen zijn toegelaten. Deze methode wordt een retroactieve aanpassing. Hij trad op met betrekking tot de vergelijkende cijfers van de voorgaande periode, toen hij werd toegelaten tot overlopen. Met andere woorden, als de onnauwkeurigheid deed zich voor in 2011, zoals geopenbaard in november van 2012, de rapportage van de 2012 omrekeningskoersen uitgevoerd op 31.12.2011. De elementen op 31.12.2012 zal de gecorrigeerde gegevens bevatten. Bij wijze van uitzondering zijn de gevallen waarin het niet mogelijk is:

• een verbinding met het slecht functioneren van de bepaalde periode;
• de impact van defecten cumulatief alle voorgaande verslagperiodes.

bijzondere bepalingen

De aandacht wordt gevestigd op het feit dat de correctie van significante voorafgaande periode fouten ontdekt nadat de balans lijnen zijn goedgekeurd, kunnen ze niet worden vervangen, revisie en opnieuw indienen van geïnteresseerde gebruikers. Als het defect is al eerder toegegeven begon de vroegste periode die wordt gepresenteerd in de kranten voor het lopende jaar, aanpassingen zijn onderworpen aan de openingsbalans van de desbetreffende artikelen van de passiva, kapitaal, activa. Momenteel is de jaarrekening weerspiegelt de geaccepteerde cijfers van het einde van de twee voorgaande jaren. Dus als de onnauwkeurigheid toegestaan in 2009 en in 2012 ontdekte, de aangepaste openingsbalans aan het begin van 2010, 2011 en 2012. De bevindingen zullen worden weerspiegeld in de toelichting bij de rekeningen voor het laatst opgegeven jaar. Als de bepaling van de effecten van significante fouten is onmogelijk voor één of meer voorgaande perioden die worden gepresenteerd in de jaarrekening, de onderneming nodig heeft om de openingsbalans voor bepaalde items aan te passen. Deze omvatten activa, passiva en activa aan het begin van de vroegste periode waarvoor de conversie is het mogelijk om te doen. Onvermogen om het effect van een materiële fout in het vorige fiscale kloof te bepalen bestaat indien nodig meerdere of complexe berekeningen, de uitvoering waarvan het onmogelijk is om informatie over de omstandigheden die bestonden op het moment van het optreden van defecten te halen, of moet de ontvangen na de balans verklaringen informatie te gebruiken.

openbaring

Volgens de eisen van par. 15 PBU, de toelichting moet bij de jaarrekening voor de jaarlijkse activiteiten van de onderneming bepaalde informatie met betrekking tot belangrijke voorafgaande periode fouten die in de huidige cyclus zijn gecorrigeerd bevatten. Met name de papieren verklaarde:

1. De hoeveelheid correctie voor elk artikel - voor elke voorgaande periode voorzover dit praktisch uitvoerbaar.
2. aard van de fout.
3. De hoeveelheid correctie voor gewone en verwaterde winst (verlies) per aandeel. De indicator geeft aan dat indien een entiteit is vereist om informatie over inkomen dat kan worden toegerekend aan een aandeel te vermelden.
4. De mate van verandering in de openingsbalans van de vroegste van de verslagperiodes.

Als u de effecten van significante slecht functioneren van een of meer voorgaande cycli, die tot uiting komen in de kranten niet kan bepalen, dat een toelichting van de redenen die hebben geleid tot deze omstandigheid te vermelden. Tegelijkertijd moet u ook de methode voor het maken van een materiële fout correctie, evenals de periode waaruit de opgenomen wijzigingen op te geven.

voorbeeld

In september 2012 werd onthuld dat in 2010, was het niet de bedragen van de hoofdsom schuld geherwaardeerd op langlopende leningen en kredieten in de valuta van de overgenomen onderneming. In het proces van het berekenen van het koersverschil op het bedrag van die verplichtingen tegen de wisselkoers voor 2012 was negatief verschil accountant. Deze fout wordt beschouwd als significant, de organisatie niet als een kleine onderneming. Deze fout meebrengt:

1. De vervormingsgrootte indicatoren van de grootte van de negatieve koersverschillen De volgende artikelen:

- ingetogen waarde geleend geld (lijn 1410);

- overschat de omvang van het overgedragen resultaat (line 1370).

2. Vervorming van het bedrag van de indicatoren op het bedrag van ruim berekende belasting op winst uit wisselkoersverschillen size:

- subtiele overgedragen resultaat (line 1370);

- kortlopende schulden wordt overdreven door het bedrag van de inkomstenbelasting (lijn 1520).

U moet een retrospectieve herberekening van 31.12.2010 en 31.12.2011 uit te voeren. In de rekening van de onderneming volgende postings zijn gemaakt voor het jaar 2012:

De reflectie van de negatieve verschillen uit de herwaardering van langlopende leningen en kredieten voor 2012:

Debet cq. 84 "Gecumuleerd tekort (ingehouden winsten)."

Credit cq. 67 "Berekening van de langlopende leningen en kredieten.

Onnodig berekende inkomstenbelasting met een negatief verschil voor 2010:

Debet cq. 68.4 "inkomstenbelasting" (in de afwezigheid van enig tegoed op de rekening van de onderneming zal een belasting (latente) troef - Debet cq 09.).

Credit cq. 84 "Gecumuleerd tekort (ingehouden winsten)."

Tot slot

Zoals te zien is, de correctie van fouten - het is een tijdrovend proces. Het vereist de werknemer toegenomen aandacht voor en kennis van de regelgeving met betrekking tot deze procedures. Zoals reeds is vermeld, volledig te elimineren de kans op fouten is onmogelijk onderneming. Daarom moeten de deskundigen voldoende kennis voor de vroege opsporing en verwijdering van gebreken in de bevoegde boekhoudkundige documenten te hebben.